Presupuesto de la Unión 2021: cómo Nirmala Sitharaman amplió los poderes de las autoridades fiscales

Para crédito del gobierno, el plan de desinversión y privatización es mucho más granular y tiene plazos específicos para su finalización en este Presupuesto.Para crédito del gobierno, el plan de desinversión y privatización es mucho más granular y tiene plazos específicos para su finalización en este Presupuesto.GST ha sido criticado por múltiples cumplimientos que resultan desafiantes para los contribuyentes, especialmente para las pequeñas y medianas empresas.

Por Surbhi Premi

Las propuestas relacionadas con GST hechas en el Presupuesto de la Unión giran en torno a una mayor aplicación para salvaguardar el interés de los ingresos eliminando anomalías y taponando las lagunas en la ley que conducen a la evasión fiscal o el aprovechamiento y / o utilización indebidos de las TIC. Además, algunos de los cambios destinados a ayudar a las empresas reduciendo la carga de cumplimiento, etc.

La mayoría de las enmiendas propuestas tienen sus raíces en las notas de la agenda de la 39a reunión del consejo de GST celebrada el 14 de marzo de 2020, justo antes del estallido de la pandemia Covid-19.

Los cambios clave que se anunciaron:

CUMPLIMIENTO MEJORADO

Salvaguardar el gravamen de GST sobre los suministros por una asociación o grupo de personas a sus miembros

GST sobre el suministro de bienes o servicios por una entidad no incorporada o incorporada a sus miembros siempre ha sido objeto de litigio. Hay un montón de fallos contradictorios de los AAR y los AAAR sobre el tema. Ahora, la controversia sobre este tema se ha puesto fin al enmendar el alcance del «suministro» según la ley GST de forma retroactiva al introducir una ficción considerada que considera al club y sus miembros como personas separadas. Esto se introdujo específicamente en la decisión de la Corte Suprema en el caso de Calcultta Club Ltd.

La enmienda ha eliminado la doctrina de la reciprocidad y todos los suministros de bienes y servicios de varios clubes y RWA a sus miembros serán sujetos a impuestos al GST de forma retroactiva a partir del 1 de julio de 2017.

El ITC está disponible para el destinatario solo cuando los proveedores proporcionan los detalles de las facturas / notas de débito relevantes en su GSTR-1

Debido a la presentación deficiente del FORMULARIO GSTR-1, existen grandes diferencias entre el crédito disponible según el FORMULARIO GSTR-2A y el crédito autoevaluado según el FORMULARIO GSTR-3B. Anteriormente, el departamento estaba emitiendo avisos a los contribuyentes por restringir el ITC en la medida reflejada en GSTR 2A. Ahora esas acciones del departamento han recibido una fuerza legal de forma prospectiva. Sin embargo, aún queda por aclarar si la ITC adicional del 5% (ITC provisional) estará disponible incluso si los proveedores no han proporcionado detalles de las facturas / notas de débito relevantes en su GSTR-1. Además, existen dudas prevalecientes en la industria en cuanto a la determinación de la base ITC GSTR-2A o GSTR-2B. Además, la aplicabilidad de la enmienda debe examinarse para las facturas emitidas antes de la enmienda pero recibidas después de la enmienda.

Cambios relacionados con los suministros con clasificación cero

La enmienda ha sido propuesta para disponer que los suministros a un desarrollador de ZEE o una unidad de ZEE califiquen como suministro con calificación cero solo cuando dicho suministro sea para operaciones autorizadas.

Además, la opción de realizar un suministro con tasa cero con el pago de IGST y luego reclamar el reembolso del impuesto así pagado se ha restringido solo a la clase notificada de personas o clase notificada de bienes o servicios. Esta enmienda se ha realizado para uniformizar la práctica internacional y controlar la utilización de crédito fraudulento para el pago de IGST en las exportaciones. Sin embargo, esto afectará a aquellos exportadores que no tengan suministros internos, ya que la ITC sobre bienes de capital no estará disponible para reembolso y se convertirá en un costo para ellos.

Reembolso de ITC no utilizado a personas que realizan un suministro de bienes a tasa cero vinculado a la realización del producto de la venta en divisas. Esta enmienda se ha propuesto para dar fuerza legal a la regla que requiere la realización de divisas y en línea con el anterior régimen central de impuestos especiales.

Cuantía de la multa duplicada por el levante de bienes sujetos a impuestos y traspaso tras la detención o incautación

Después de la enmienda, los bienes retenidos o incautados deben liberarse mediante el pago de una multa equivalente al 200% del impuesto a pagar sobre dichos bienes en lugar del 100% del impuesto a pagar y no es necesario pagar el impuesto aplicable en virtud de estos procedimientos. Esta enmienda pone fin a las disputas relacionadas con el pago de impuestos dos veces por la misma transacción en algunos casos, como el transporte de bienes con impuestos pagados, el requisito de pagar impuestos en GSTIN correcto a través de GSTR-3B incluso después del pago de impuestos en una identificación temporal, etc. , la disposición debe ser probada ante los tribunales sobre la base de la validez constitucional considerando la responsabilidad de pagar una multa del 200% independientemente de la naturaleza de la negligencia.

Además, los procedimientos de detención e incautación se han desvinculado de los procedimientos de decomiso para que sean operativos de forma independiente.

El impuesto autoevaluado en GSTR-1 que permanece impago en GSTR-3B se puede recuperar directamente sin la emisión de un Aviso de causa justificativa

Se informó al Consejo de GST que para varios GSTIN, los detalles del GSTR-1 son considerablemente más grandes que los del GSTR-3B. Además, se han detectado muchos casos en los que GSTR-1 se ha presentado sin presentar el GSTR-3B correspondiente. Por lo tanto, se ha propuesto aclarar que el alcance del impuesto autoevaluado incluirá el impuesto pagadero sobre los suministros al exterior declarados en GSTR-1 que permanecen impagos en GSTR-3B. Dicho monto será directamente susceptible de ser recuperado incluso sin la emisión de un Aviso de causa justificativa. Sin embargo, la enmienda propuesta pondría en problemas incluso a los contribuyentes genuinos por la razón de que la diferencia entre GSTR-1 y GSTR-3B puede ocurrir debido a varias razones genuinas, así como a errores de reporte no intencionales.

Alcance del accesorio provisional ampliado

Para proteger el interés de los ingresos, el presupuesto ha propuesto el embargo provisional de la propiedad, incluida la cuenta bancaria que pertenece incluso a aquellas personas a cuya instancia se ha realizado la transacción en cuestión y que se han beneficiado de la transacción. Anteriormente, el embargo provisional sólo era aplicable a la propiedad, incluida la cuenta bancaria de los sujetos pasivos.

Además, el embargo provisional puede realizarse después de la iniciación de un procedimiento específico, como inspección, registro, incautación, etc. El requisito de la tramitación de cualquier procedimiento ya no es una condición previa para el embargo provisional.

Además, el alcance se ha ampliado al permitir el embargo provisional incluso después del escrutinio de las declaraciones.

MEDIDAS DE FACILITACIÓN COMERCIAL

Eliminación del requisito de auditoría de GST y declaración de conciliación por parte de profesionales

GST ha sido criticado por múltiples cumplimientos que resultan desafiantes para los contribuyentes, especialmente para las pequeñas y medianas empresas. El presupuesto ha propuesto eliminar el requisito obligatorio de proporcionar cuentas anuales auditadas y un estado de conciliación para las personas registradas que tengan un volumen de negocios superior al umbral especificado. La presentación de la declaración anual, incluida la declaración de conciliación, se realizará mediante autocertificación.

Cabe señalar que la enmienda propuesta entrará en vigor a partir de una fecha que se notificará posteriormente. Para el ejercicio económico 2019-20, se mantendrán las disposiciones existentes.

Intereses sobre el pasivo neto en efectivo

La Ley de Finanzas (No 2) de 2019 incluyó una disposición que establece que los intereses se pueden cobrar solo sobre la parte del pasivo de producción que se descarga en efectivo. Ahora se ha propuesto que esa disposición tenga un efecto retroactivo a partir del 1 de julio de 2017.

Por tanto, el sello distintivo del presupuesto 2021 es ampliar las competencias de las autoridades fiscales. La única expectativa es que ellos no hagan un mal uso de la misma contra verdaderos contribuyentes.

(Surbhi Premi es el director adjunto de Lakshmikumaran & Sridharan Attorneys. Las opiniones expresadas son las del autor).