Taxman tiene otro truco bajo la manga bajo la Ley GST; esto es todo lo que necesitas saber

Colecciones GSTColecciones GSTEn ocasiones, AO ejerce poderes más allá de su jurisdicción aprovechando la falta de conocimiento de las personas registradas.

Por Saurabh Malpani, Shreyash Agrawal

Con más de tres años en GST, el Departamento de Impuestos sobre Bienes y Servicios de Maharashtra (MGSTD) el 22 de diciembre emitió una circular comercial informando que el departamento va a iniciar auditorías para personas registradas seleccionadas bajo la Sección 65 de la Ley de Impuestos sobre Bienes y Servicios de Maharashtra. , 2017 (Ley MGST).

Dado que es la primera vez que el Departamento de GST realiza auditorías, el Departamento en la circular mencionada menciona los objetivos, el procedimiento y el alcance de la Auditoría de GST. También especifica los derechos y deberes de la persona registrada. Además, proporciona una lista indicativa de documentos que deben ser mantenidos listos o presentados por el evaluador a los efectos de la Auditoría GST.

El objetivo de la Auditoría de GST es garantizar y promover la exactitud de la facturación declarada, los impuestos pagados, el reembolso reclamado y el crédito tributario por insumos utilizado, y evaluar el cumplimiento de los Contribuyentes Registrados (RTP) con las disposiciones de la Ley de GST y las reglas establecidas en ella.

Las principales conclusiones:

Aviso previo en el formulario ADT-01 que se emitirá al menos 15 días antes de la fecha de la visita propuesta. Auditoría que se llevará a cabo en el lugar de la empresa AO puede solicitar una lista detallada de documentos que van desde declaraciones, libros de cuentas, acuerdos, facturas, etc., una lista indicativa de documentos se proporciona en la circular. Detalles de los pagos de impuestos y declaraciones presentadas bajo otros También se pueden exigir actos como el Impuesto sobre la Renta, el Impuesto Profesional, etc.La persona registrada debe proporcionar una copia autocertificada de los documentos solicitados por AO.Si las declaraciones no se presentan o se presentan incorrectamente, el oficial de auditoría cuantificará la AO puede usar los poderes que le delegue el Comisionado en virtud de la Sección 70 de la Ley MGST, 2017, es decir, AO puede solicitar la presentación de una declaración jurada, la citación y ejecución de la asistencia de cualquier persona, el examen bajo juramento y la afirmación, la presentación obligatoria de documentos, etc., la AO también puede verificar el stock de mercancías. La AO en ningún caso podrá retirar o hacer que se retire del lugar de negocios ningún libro de cuentas, otros documentos, efectivo o existencias. no realizar allanamiento del local

Puntos a tener en cuenta:

Se deben dar al menos 15 días para la recopilación, compilación, preparación y disposición de los documentos para la auditoría desde la recepción de una notificación de auditoría Se puede solicitar el retiro en caso de circunstancias inevitables La persona registrada puede presentar su opinión durante todo el procedimiento de auditoría en forma escrita La oportunidad de audiencia debe La auditoría debe completarse dentro del plazo establecido, es decir, 3 meses Los resultados de la auditoría deben informarse dentro de los 30 días posteriores a la conclusión de la auditoría en el formulario ADT-02 En caso de que se descubra algún impago de impuestos, dichos impuestos se pueden pagar antes de la emisión de Muestre el aviso de causa junto con el interés. No se puede imponer ninguna sanción en tales casos.

Preparación para la auditoría de GST

Dado que es la primera vez que el Departamento realizará la Auditoría de GST, la persona registrada no tendría ni idea del modus operandi del Departamento al analizar los documentos de la persona registrada. En el estado de Odisha, el departamento de GST ha aclarado que conciliaría los detalles de GSTR-9 con el balance de prueba, conciliación de ITC, etc. El Departamento también llevaría a cabo análisis de tendencias y análisis de proporciones de diferentes cifras. También se aclaró que el Departamento de GST también verificaría la aparente debilidad en el sistema de control interno. Sin embargo, no existe tal claridad en el estado de Maharashtra. Se espera que se siga una forma uniforme de analizar documentos a nivel nacional. Para ello, la Dirección General de Auditoría del CBIC ha publicado un Manual de Auditoría GST detallado en 2019 que proporciona la forma detallada en que se llevaría a cabo la Auditoría GST.

En general, se tiene la experiencia de que la primera auditoría de cualquier entidad constituye la base para auditorías y demandas posteriores. Por lo tanto, es de suma importancia que todas las personas registradas estén completamente preparadas para la auditoría de GST.

La preparación incluye:

Elaboración de declaraciones de conciliación interna, asegurando que todos los documentos relevantes estén presentes en forma adecuada; y lo más importante, revisar las posiciones legales tomadas bajo GST. Algunos casos a este respecto son los siguientes: las transacciones en las que no se ha descargado el GST (por ejemplo, el GST en las transacciones cubiertas por el Anexo – I de la Ley CGST (es decir, los suministros realizados sin contraprestación) pueden no haberse descargado); casos en los que se ha hecho uso de un crédito tributario por insumos incorrecto / incorrecto (por ejemplo, el crédito tributario por insumos sobre bienes / servicios cubiertos por la Sección 17 (5) de la Ley CGST se ha aprovechado inadvertidamente) si el crédito tributario por insumos, donde sea necesario, se ha revertido y si revertido, si la cuantía de la reversión es correcta (por ejemplo, reversiones de los créditos fiscales por insumos hasta el punto de realizar suministros exentos de conformidad con las Reglas 42 y 43 de las Reglas CGST) casos en los que se han aprovechado beneficios incorrectos bajo GST (por ejemplo, reclamar el reembolso de IGST pagado por las exportaciones que están cubiertas por las disposiciones de la Regla 96 (10) de las Reglas CGST)

Además, se debe identificar a un representante autorizado de dicha persona registrada (que esté al tanto de todos los hechos y posiciones legales) para representar ante el Departamento de GST en el momento de la Auditoría.

Una persona registrada también debe ser plenamente consciente de sus derechos, así como de las limitaciones de los poderes de AO. En ocasiones, AO ejerce poderes más allá de su jurisdicción aprovechando la falta de conocimiento de las personas registradas.

Aconsejamos a los lectores que tomen la Auditoría GST con la mayor seriedad y dediquen tiempo para asegurarse de que está completamente preparado para el próximo tornado en forma de Auditoría GST.

(Saurabh Malpani es Asociado Principal y Shreyash Agrawal es Asociado Senior de Lakshmikumaran & Sridharan Attorneys. Las opiniones expresadas por los autores son las suyas propias).

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